企业所得税前扣除赔偿和残留物收入后的净损失

01

现金盘盈盘亏

（一）盘盈

1.会计处理

批准前：计入：待处理财产损溢。

批准后：需要支付或退还他人的金额计入，其他应付款；无法查明原因的金额计入营业外收入

2.税务处理

（1）增值税，不涉及

（2）企业所得税：计入收入，缴纳企业所得税

（二）盘亏

1.会计处理

批准前：计入：待处理财产损溢。

批准后：计入：其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额)和管理费用（无法查明原因）

2.税务处理

（1）增值税：不涉及

（2）企业所得税：计入损失，符合条件可以企业所得税税前扣除

现金损失应依据以下证据材料确认：

①现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

②现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

③对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

④涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

⑤金融机构出具的假币收缴证明。

02

存货盘盈盘亏

（一）盘盈

1.会计处理

批准前：计入待处理财产损溢 。(按其重置成本作为入账价值)

批准后：计入管理费用(实质为：冲减管理费用)。

2.税务处理

（1）增值税：不涉及

（2）企业所得税：缴纳企业所得税

（二）盘亏

1.会计处理

批准前：计入待处理财产损溢

批准后：收回的保险赔偿和过失人赔偿计入其他应收款。

残料计入：原材料。 

扣除赔偿和残料收入后的净损失：属于管理不等原因造成的计入管理费用，原因自然灾害造成的计入营业外支出

 2.税务处理

（1）增值税

需进项税转出：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

其他情形不需要正常损失。

（2）企业所得税：计入损失，符合条件可以企业所得税税前扣除

存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

①存货计税成本确定依据；

②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

③存货盘点表；

④存货保管人对于盘亏的情况说明。

03

固定资产盘盈盘亏

（一）盘盈

1.会计处理

审批前：按前期差错处理，计入以前年度损益调整。

审批后：由以前年度损益调整转入盈余公积、利润分配——未分配利润

2.税务处理

（1）增值税：不涉及

（2）企业所得税：缴纳企业所得税，盘盈当年做纳税调增（损益计入以前年度损益）

（二）盘亏

1.会计处理

审批前：计入：待处理财产损溢。

审批后：应收赔款计入其他应收款；剩余损失计入营业外支出。

2.税务处理

（1）增值税

需进项税转出：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

其他情形不需要正常损失。

（2）企业所得税：计入损失，符合条件可以企业所得税税前扣除

固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： 

（一）企业内部有关责任认定和核销资料； 

（二）固定资产盘点表； 

（三）固定资产的计税基础相关资料； 

（四）固定资产盘亏、丢失情况说明； 

（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。